Договор с самозанятым преподавателем оформляется как договор возмездного оказания услуг по гл. 39 ГК РФ (ст. 779–783). Самозанятый работает по ФЗ № 422-ФЗ и платит НПД 6% с доходов от организаций. Чтобы ФНС не переквалифицировала договор в трудовой, в нём не должно быть признаков трудовых отношений: графика, должности, подчинения, ежемесячной одинаковой оплаты.
Почему ФНС переквалифицирует договор в трудовой
Переквалификация влечёт доначисление НДФЛ 13%, взносов 30%, пеней и штрафов. Причины — признаки трудовых отношений в договоре ГПХ.
Верховный Суд и ФНС ориентируются на совокупность признаков: график, должность, подчинение, регулярность, одинаковый ежемесячный платёж.
Признаки трудовых отношений в договоре
- Указана должность, а не услуга.
- Прописан график работы и внутренний распорядок.
- Оплата ежемесячная одинаковая, как оклад.
- Подчинение администрации школы.
- Оборудование и материалы предоставляет заказчик.
- Оплата отпусков, больничных.
- Договор бессрочный без указания объёма услуг.
Каждый из этих признаков по отдельности не критичен, но их совокупность — основание для переквалификации.
Как оформить договор с самозанятым
- Указывайте конкретные услуги, а не должность.
- Оформляйте договор на объём — например, 40 часов занятий.
- Не прописывайте график и правила распорядка.
- Оплата — за результат или за проведённые занятия.
- Оформляйте акт после каждой сдачи или цикла.
- Получайте чек «Мой налог» на каждую оплату.
Существенные условия договора
| Условие | Что указать |
|---|---|
| Предмет | Конкретные услуги: курс, тема, часы |
| Срок | Дата начала и окончания или объём работ |
| Цена | Стоимость за услугу или час |
| Сдача | Акт выполненных услуг |
| Налоги | Самозанятый платит НПД 6% самостоятельно |
| Реквизиты | ИНН самозанятого, статус НПД |
Оплата и чек «Мой налог»
По ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ самозанятый обязан сформировать чек через приложение «Мой налог» и передать заказчику.
Для организации чек — основание учесть расходы и не платить за самозанятого налоги и взносы.
Оплата обычно на карту или счёт самозанятого. Храните чеки не менее 5 лет.
Ответственность и штрафы при переквалификации
- НДФЛ 13% — доначисление за 3 года.
- Страховые взносы 30% — доначисление за 3 года.
- Пени за каждый день просрочки.
- Штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
- Штраф 40% при умышленном нарушении.
- Административный штраф до 100 000 руб. на организацию.
Плюс риск уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ при крупных суммах.
Что делать при проверке ФНС
- Подготовьте договоры, акты, чеки «Мой налог».
- Покажите, что оплата привязана к результату, а не к времени.
- Подтвердите отсутствие графика и подчинения.
- Проверьте статус самозанятого на дату каждой оплаты.
- При необходимости — обжалуйте решение в вышестоящем органе или суде.