Договор на курсы с иностранным студентом оформляется по ГК РФ и ФЗ № 173-ФЗ о валютном регулировании. Обучение иностранцев — экспорт образовательных услуг, ставка НДС 0% при подтверждении (ст. 164 НК РФ). Оплата в валюте возможна с учётом валютного контроля. Договор должен включать паспортные данные, реквизиты, валюту, порядок оплаты и возврата.
Особенности договора с иностранцем
- Паспортные данные на русском и английском языках.
- Адрес регистрации за рубежом.
- Валюта платежа и порядок конвертации.
- Формат обучения: онлайн или офлайн в РФ.
- Виза и миграционный учёт — при офлайн-обучении.
- Применимое право и подсудность.
Договор можно составлять на двух языках. При расхождении приоритет — русской версии.
Валютный контроль по 173-ФЗ
Расчёты с иностранцами регулируются ФЗ № 173-ФЗ. Постановка контракта на учёт в банке — при сумме от 3 млн руб. (импорт) или 10 млн руб. (экспорт).
| Сумма контракта | Что делать |
|---|---|
| до 3 млн руб. | Без постановки на учёт |
| от 3 млн руб. | Постановка на учёт в уполномоченном банке |
| от 10 млн руб. | Постановка на учёт, паспорт сделки не требуется с 2018 года |
Документы валютного контроля: контракт, инвойсы, акты, платёжные документы.
НДС при обучении иностранцев
Обучение иностранных студентов — экспорт услуг, ставка НДС 0% по ст. 164 НК РФ.
Для подтверждения нулевой ставки нужны:
- Контракт с иностранным заказчиком.
- Документы об оказании услуг.
- Платёжные документы.
- Подтверждение места деятельности заказчика.
Срок подтверждения — 180 дней с момента оказания услуг.
Налог на прибыль и документы
Доходы от обучения иностранцев учитываются в общем порядке. Расходы — по ст. 264 НК РФ.
Документы:
- Контракт и приложения.
- Акты оказанных услуг.
- Инвойсы.
- Платёжные документы.
- Документы об образовательной программе.
- Справки о подтверждении экспорта.
Оплата и возврат средств
Оплата в валюте возможна через уполномоченный банк. Возврат — по тем же правилам валютного контроля.
При возврате нужны:
- Заявление студента.
- Платёжные документы.
- Подтверждение банка.
- Корректировка налоговой отчётности.
Ошибки при оформлении
- Нет паспортных данных иностранца.
- Валюта не указана в договоре.
- Нет подтверждения экспорта — НДС 20%.
- Нарушение сроков валютного контроля.
- Возврат без документов.
- Отсутствие применимого права.
Ошибки приводят к доначислению налогов, штрафам по валютному контролю и проблемам с банком.