Что меняется в 2026 году для ИП и ООО
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%[citation:2]. Порог доходов для уплаты НДС на УСН снижен до 20 млн рублей[citation:2]. Для ИП и организаций это означает пересчет авансовых платежей, обновление счетов-фактур и корректировку кассовых чеков.
Аванс и предоплата для юрлиц и ИП — это не только гражданско-правовая категория, но и налоговый факт. Получение денег до отгрузки запускает обязанности по НДС и ККТ.
Кассовый чек на аванс: как пробивать правильно
Организации и ИП обязаны применять ККТ при получении предоплаты, в том числе безналичной от физических лиц[citation:9]. Чек пробивается в момент получения денег.
| Ситуация | Признак расчета |
|---|---|
| Полная оплата до передачи товара | «Предоплата 100%» |
| Частичная оплата до передачи | «Предоплата» |
| Товарная позиция не определена | «Аванс» |
| Зачет аванса при отгрузке | «Полный расчет» |
Если вы получили 70% предоплаты за конкретный товар, укажите «Предоплата», а не «Аванс»[citation:3]. При окончательном расчете пробейте второй чек.
НДС с аванса: момент начисления и вычет
НДС с аванса начисляется в момент получения денег, если отгрузка еще не произошла[citation:1]. С 2026 года базовая ставка — 22%. Для УСН с пониженными ставками применяются расчетные ставки 5/105 или 7/107[citation:1].
При последующей отгрузке в счет аванса НДС начисляется повторно, но ранее уплаченный налог принимается к вычету[citation:1]. Это исключает двойное налогообложение.
Особое правило для одного квартала
Если аванс получен и отгрузка произошла в одном квартале, допустимо начислить НДС только при отгрузке, без промежуточного счета-фактуры[citation:1].
Переходные договоры: аванс в 2025, отгрузка в 2026
Это самая рискованная ситуация. Ставка НДС определяется датой отгрузки, а не датой аванса[citation:17].
Если аванс получен в 2025 году по ставке 20/120, а отгрузка происходит в 2026 году, продавец обязан предъявить НДС по ставке 22%[citation:17]. НДС с аванса, исчисленный по старой ставке, принимается к вычету после отгрузки[citation:10].
Что делать с разницей в 2%
- Если цена договора включает НДС — разницу платит продавец из своей прибыли.
- Если стороны согласовали доплату — покупатель вносит разницу.
- По договорам с физлицами цена не увеличивается[citation:13].
УСН и новый порог 20 млн рублей
С 2026 года плательщики УСН с доходом свыше 20 млн рублей за 2025 год становятся плательщиками НДС[citation:13]. Это касается и авансов, полученных после 1 января 2026 года.
Для УСН доступны ставки 5% или 7% без вычета входного НДС, либо общая ставка 22% с вычетом. Выбор влияет на учет авансов.
Авансы, полученные до 2026 года
НДС с таких авансов не начисляется, даже если отгрузка произойдет в 2026 году[citation:13]. Налог начисляется на всю сумму реализации по новой ставке.
Счета-фактуры на аванс: новые реквизиты
С 1 января 2026 года в отгрузочном счете-фактуре нужно указывать номер и дату авансового счета-фактуры[citation:5]. Это новое требование пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ.
В книге продаж появилась графа 11а для реквизитов авансового счета-фактуры[citation:5]. В книге покупок — графа 7а для реквизитов отгрузочного счета-фактуры при вычете НДС с аванса.
Что делать бухгалтеру и предпринимателю
- Проведите инвентаризацию договоров с авансами, переходящими на 2026 год.
- Проверьте настройки кассовой техники: признаки расчета и ставки НДС.
- Обновите формы счетов-фактур и книги продаж.
- Согласуйте с контрагентами доплату НДС или примите разницу за свой счет.
- Настройте учетные системы под новые ставки и реквизиты.
Ошибки в авансовых документах в 2026 году ведут к доначислениям НДС и штрафам по ст. 122 НК РФ.